Новое регулирование «Амнистии активов», принятое TBMM

«Амнистия активов» представляет собой механизм, позволяющий зарегистрировать в Турции активы, которые ранее не были отражены в официальном учёте, а также активы, находящиеся за рубежом (денежные средства, золото, ценные бумаги и т.п.), путём их уведомления банкам, посредническим учреждениям или налоговым органам и последующего ввоза в Турцию в установленные сроки.

После окончания действия предыдущей амнистии активов 30.06.2022 новое регулирование по амнистии активов было принято Великим национальным собранием Турции. В настоящей информационной записке рассматриваются основные положения нового регулирования.

1. Какие активы могут быть заявлены?

Согласно новому регулированию, активами, находящимися в Турции и подлежащими декларированию, являются:

денежные средства;
золото;
иностранная валюта;
инструменты рынка капитала;
ценные бумаги;
недвижимое имущество,

которые не отражены в законных бухгалтерских регистрах.

Также в сферу регулирования входят денежные средства, золото, иностранная валюта и инструменты рынка капитала, находящиеся за пределами Турции и принадлежащие физическим или юридическим лицам.

Соответствующие лица смогут уведомить банки или брокерские организации о таких активах для их регистрации.

Согласно Общему уведомлению о введении некоторых активов в экономику («Уведомление»), опубликованному в Официальном вестнике от 09.08.2022, активы, находящиеся за рубежом, но не входящие непосредственно в сферу регулирования, могут быть преобразованы в активы, подпадающие под действие закона, и ввезены в Турцию до 31.03.2023.

Например, недвижимое имущество, находящееся за рубежом, может быть реализовано, а полученные денежные средства могут быть заявлены в рамках данного регулирования.

2. Кто может воспользоваться регулированием?

Воспользоваться данной возможностью могут:

граждане Турции и иностранные граждане;
турецкие компании с участием местного или иностранного капитала.

Для ввоза активов из-за рубежа в Турцию наличие налогового статуса не является обязательным условием. Таким образом, воспользоваться амнистией активов могут как физические, так и юридические лица.

Однако для декларирования активов, находящихся в Турции, лицо, подающее уведомление, должно являться плательщиком подоходного или корпоративного налога.

Согласно Уведомлению, заявления могут подаваться самими физическими или юридическими лицами, а также их представителями или законными уполномоченными лицами.

3. Куда подаётся уведомление?

Активы, находящиеся за пределами Турции, должны быть заявлены банкам или брокерским организациям.

Уведомление об активах, находящихся внутри Турции, подаётся в налоговые органы.

4. Как определяется стоимость заявленных активов?

Согласно Уведомлению, независимо от того, находятся ли активы в Турции или за рубежом, применяются следующие критерии оценки:

Вид заявленного активаМетод оценкиДенежные средства в турецких лирахНоминальная стоимостьЗолотоРыночная стоимостьИностранная валютаКурс покупки Центрального банка Турецкой РеспубликиАкцииБиржевая стоимость, при её отсутствии — рыночная стоимость, стоимость приобретения либо номинальная стоимостьОблигации, векселя, еврооблигации и другие долговые инструментыБиржевая стоимость, рыночная стоимость, стоимость приобретения либо номинальная стоимостьДоли инвестиционных фондовЦена закрытия соответствующего рынкаПроизводные финансовые инструменты (фьючерсы, опционы и др.)Биржевая стоимость, рыночная стоимость, стоимость приобретения либо номинальная стоимостьНедвижимое имуществоРыночная стоимость

5. Как будет осуществляться налогообложение активов, находящихся за рубежом?

Регулирование предусматривает три различных налоговых ставки. Данные ставки применяются только к активам, находящимся за пределами Турции и заявленным в рамках регулирования.

Размер налога зависит от даты подачи уведомления:

до сентября 2022 года — 1%;
с октября 2022 года по 31.12.2022 — 2%;
с 01.01.2023 по 31.03.2023 — 3%.

Денежные средства, иностранная валюта, золото, акции, облигации и иные ценные бумаги, находящиеся за рубежом, должны быть заявлены банкам или брокерским организациям и ввезены в Турцию в течение 3 месяцев.

6. Как будет осуществляться налогообложение активов, находящихся в Турции?

Для активов, находящихся внутри Турции и заявляемых в рамках регулирования, установлена фиксированная налоговая ставка в размере 3%.

Последним сроком подачи уведомлений является 31.03.2023. При отсутствии дальнейших изменений законодательства после этой даты подача уведомлений о таких активах невозможна.

Налогоплательщики по подоходному и корпоративному налогу смогут заявить активы и недвижимость, не отражённые в бухгалтерском учёте, в налоговые органы, уплатить налог в размере 3% от их стоимости в следующем месяце после подачи декларации и включить их в учёт.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками, смогут подтвердить наличие активов путём размещения средств в банках или брокерских организациях и уплаты налога в размере 3%.

На основании уведомлений и деклараций в рамках амнистии активов налоговые проверки и дополнительные налоговые начисления проводиться не будут.

7. Когда и каким образом уплачиваются налоги?

Порядок уплаты налогов различается в зависимости от местонахождения активов:

Налог, относящийся к активам за рубежом, удерживается банком или брокерской организацией в момент подачи уведомления и уплачивается ими авансом.
Фиксированный налог в размере 3% на активы, находящиеся в Турции, должен быть уплачен до конца месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

8. Существует ли освобождение от налогообложения?

Размеры налоговых ставок были указаны выше.

Согласно новому регулированию, если заявленные активы будут ввезены в Турцию и будут храниться здесь не менее одного года, налоговая ставка применяется в размере 0%, а ранее уплаченный налог подлежит возврату.

Для этого после подачи уведомления соответствующие активы должны быть переведены на счета, открытые в турецких банках или брокерских организациях, и сохраняться на этих счетах минимум один год.

Налоги, уплаченные банками или брокерскими организациями в момент подачи уведомления и перечисленные в налоговые органы, будут возвращены заявителю после обращения в налоговый орган.

9. Какую защиту предоставляет данное регулирование?

Данное регулирование предоставляет физическим и юридическим лицам возможность ввезти свои активы в Турцию с очень низкой налоговой нагрузкой.

Кроме того, оно позволяет зарегистрировать активы, находящиеся в Турции, которые ранее не были заявлены, посредством уплаты установленного налога.

Иными словами:

источник происхождения заявленных активов не будет проверяться;
применяется значительно более низкая налоговая ставка по сравнению с обычным режимом налогообложения;
налоговые органы не будут проводить проверки в отношении заявленных активов.

Таким образом, регулирование также обеспечивает защиту от возможных будущих налоговых проверок в отношении активов, заявленных в рамках амнистии.

Заключение

Введение механизма амнистии активов, направленного на смягчение последствий текущей экономической ситуации, предоставляет значительные преимущества соответствующим лицам.

Лица смогут зарегистрировать ранее неучтённые активы либо по значительно сниженной налоговой ставке, либо без налогообложения в случае хранения заявленных активов в Турции в течение одного года.

В настоящей информационной записке рассмотрены основные положения нового регулирования. Для получения более подробной информации относительно применения данного регулирования просим обращаться к нам.

Предоставляется для сведения и оценки.