Налоговая амнистия для активов («Varlık Barışı»)

Закон № 7582 «О внесении изменений в некоторые законы» («Закон»), содержащий положения о декларировании и постановке на учёт определённых активов, находящихся в Турции и за рубежом, а также о предоставлении налоговых преимуществ в отношении таких активов, был опубликован в Официальном вестнике № 33270 от 4 июня 2026 года и вступил в силу.

В соответствии с Законом в Закон о корпоративном налоге была добавлена временная статья 19, предусматривающая положения о новой программе «Налоговая амнистия для активов» («Varlık Barışı»).

• Возможность декларирования активов, находящихся в Турции и за рубежом

Согласно новой статье, добавленной в Закон о корпоративном налоге, физическим и юридическим лицам предоставляется возможность до 31 июля 2027 года уведомить банки или брокерские учреждения в Турции о денежных средствах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и иных инструментах рынка капитала, находящихся за рубежом, и зарегистрировать такие активы.

Задекларированные зарубежные активы должны быть ввезены в Турцию либо переведены на счета в банках или брокерских учреждениях Турции в течение двух месяцев с даты декларирования. Активы, физически ввезённые в Турцию, должны быть подтверждены таможенной декларацией.

Регулирование распространяется не только на активы, находящиеся за рубежом, но также на денежные средства, золото, иностранную валюту, ценные бумаги и иные инструменты рынка капитала, находящиеся в Турции, но не отражённые в официальных бухгалтерских книгах предприятий.

Налогоплательщики по налогу на доходы физических лиц или корпоративному налогу также смогут до 31 июля 2027 года заявить такие неучтённые активы через банки или брокерские учреждения и включить их в бухгалтерский учёт.

• Налоговый режим для задекларированных активов

Регулирование предусматривает возможность отражения задекларированных активов в бухгалтерском учёте предприятий и, при соблюдении определённых условий, последующего вывода таких активов из предприятия.

В связи с декларированием активов не будет рассчитываться дополнительный налог на доходы или корпоративный налог, и такие активы не будут учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятий.

Однако, как общее правило, по задекларированным активам необходимо уплатить налог в размере 5% (пять процентов).

Иными словами, при уплате налога в размере 5% с активов, включённых в программу «Налоговая амнистия для активов», оставшаяся сумма может быть использована без каких-либо ограничений.

При этом, если задекларированные активы будут размещены на срочных депозитных или инвестиционных счетах участия, вложены в государственные внутренние долговые ценные бумаги, сертификаты аренды (сукук) или паи венчурных инвестиционных фондов, а также если будет принято обязательство сохранять такие инвестиции в течение периода от одного до пяти лет, налоговая ставка будет постепенно снижаться.

В рамках данного механизма налоговая ставка уменьшается на 1% (один процентный пункт) за каждый дополнительный год хранения активов в системе. Таким образом, при обязательстве сохранять активы в течение пяти лет налоговая ставка может быть снижена до 0% (ноль процентов).

• Защита от налоговых проверок при соблюдении определённых условий

Одним из наиболее важных последствий Закона является предоставление защиты от налоговых проверок и дополнительных налоговых начислений в отношении активов, надлежащим образом задекларированных в рамках данной программы.

В соответствии с этим положением налоговая проверка и дополнительное начисление налогов не будут осуществляться в отношении сумм, соответствующих задекларированным активам, при условии что:

• зарубежные активы были задекларированы в установленный срок и ввезены в Турцию либо переведены на счета в турецких банках или брокерских учреждениях в течение двух месяцев с даты декларирования;

• неучтённые внутренние активы были заявлены и подтверждены через банки или брокерские учреждения;

• рассчитанные налоги были уплачены в установленный срок;

• выполнены иные условия, предусмотренные Законом.

Регулирование также предоставляет значительное преимущество в отношении продолжающихся или будущих налоговых проверок.

Если в результате проверки будет установлено, что выявленные различия в налоговой базе возникли вследствие задекларированных активов, при соблюдении определённых условий дополнительное начисление налогов по таким суммам может не производиться.

Таким образом, данное регулирование может способствовать снижению налоговых рисков, связанных с предыдущими периодами.

Однако предоставляемая защита не является абсолютной. Воспользоваться преимуществами программы будет невозможно в случае:

• если задекларированные активы не были ввезены в Турцию или не были переведены на соответствующие счета в установленный срок;

• если рассчитанные налоги не были уплачены своевременно;

• если не выполнены инвестиционные обязательства, обеспечивающие налоговые преимущества;

• если нарушены иные условия, предусмотренные Законом.

Кроме того, данное регулирование не отменяет обязательств и мер, которые могут применяться в соответствии с законодательством о предотвращении отмывания доходов, полученных преступным путём, предотвращении финансирования терроризма и иными соответствующими нормативными актами.

Соответствующие изменения вступили в силу в день их публикации в Официальном вестнике.