Закон № 7582 «О внесении изменений в некоторые законы» («Закон»), предусматривающий положения о декларировании, регистрации и предоставлении налоговых преимуществ в отношении определённых активов, находящихся в Турции и за рубежом, был опубликован в Официальном вестнике Турции № 33270 от 4 июня 2026 года и вступил в силу.

В соответствии с Законом, посредством добавления временной статьи 19 в Закон о налоге на прибыль юридических лиц, в законодательство были введены новые положения относительно «Амнистии по активам» («Asset Peace»).

Возможность декларирования активов, находящихся в Турции и за рубежом

Согласно временной статье, добавленной в Закон о налоге на прибыль юридических лиц, физическим и юридическим лицам предоставлена возможность декларировать и регистрировать определённые активы, находящиеся за пределами Турции, включая денежные средства, золото, иностранную валюту, ценные бумаги и другие инструменты рынка капитала, путём уведомления банков или брокерских учреждений в Турции до 31 июля 2027 года.

Задекларированные зарубежные активы должны быть ввезены в Турцию либо переведены на счета в банках или брокерских учреждениях Турции в течение двух месяцев с даты подачи декларации.

Активы, физически ввезённые на территорию Турции, должны быть подтверждены посредством таможенной декларации.

Данное регулирование охватывает не только активы, находящиеся за пределами Турции, но и денежные средства, золото, иностранную валюту, ценные бумаги и иные инструменты рынка капитала, находящиеся в Турции, но не отражённые в официальных бухгалтерских регистрах предприятий.

Налогоплательщики по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль юридических лиц также смогут декларировать и регистрировать такие активы, не отражённые в бухгалтерском учёте, через банки или брокерские учреждения до 31 июля 2027 года.

Налоговый режим декларируемых активов

В рамках регулирования предоставляется возможность включения задекларированных активов в бухгалтерский учёт предприятий и, при соблюдении определённых условий, последующего вывода таких активов из предприятия.

В связи с декларированными активами не будет рассчитываться дополнительный налог на доходы или налог на прибыль юридических лиц, и такие активы не будут учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятий.

Вместе с тем, в отношении задекларированных активов, как правило, требуется уплата налога в размере 5% (пяти процентов).

Иными словами, в случае непосредственной уплаты налога по ставке 5% на активы, включённые в сферу применения «Амнистии по активам», оставшаяся сумма будет свободно доступна для использования без каких-либо ограничений.

Однако в случае размещения задекларированных активов на срочных депозитных счетах или счетах участия, инвестирования в государственные внутренние долговые ценные бумаги, арендные сертификаты (sukuk) или паи фондов венчурного капитала, а также при принятии обязательства удерживать такие инвестиции в течение периода от одного до пяти лет, налоговая ставка будет постепенно снижаться.

В рамках данного механизма за каждый дополнительный год хранения активов в системе применяется снижение налоговой ставки на 1% (один процентный пункт).

Таким образом, при обязательстве сохранить активы в течение пяти лет налоговая ставка может быть снижена до 0% (ноль процентов).

Защита от налоговых проверок при соблюдении определённых условий

Одним из наиболее важных последствий Закона является предоставление защиты от проведения налоговых проверок и начисления дополнительных налогов в отношении активов, надлежащим образом задекларированных в рамках регулирования.

В соответствии с положениями Закона, налоговая проверка и дополнительное начисление налогов не будут применяться к суммам, относящимся к задекларированным активам, при условии выполнения следующих требований:

• зарубежные активы были своевременно задекларированы и ввезены в Турцию либо переведены на счета в турецких банках или брокерских учреждениях в течение двух месяцев с даты декларирования;

• незарегистрированные активы, находящиеся в Турции, были задекларированы и подтверждены через банки или брокерские учреждения;

• рассчитанные налоговые суммы были уплачены в установленный срок;

• выполнены иные условия, предусмотренные Законом.

Данное регулирование также предоставляет значительные преимущества в отношении продолжающихся или будущих налоговых проверок.

В случае если будет доказано, что разницы в налоговой базе, выявленные в результате проверки, возникли вследствие задекларированных активов, при соблюдении определённых условий может быть исключено дополнительное начисление налогов на соответствующие суммы.

Таким образом, данное регулирование может способствовать снижению налоговых рисков, связанных с предыдущими периодами.

Однако предоставляемая защита не является абсолютной.

Воспользоваться преимуществами регулирования будет невозможно в случае, если:

• задекларированные зарубежные активы не будут ввезены в Турцию или переведены на соответствующие счета в установленный срок;

• рассчитанные налоги не будут уплачены своевременно;

• не будут выполнены инвестиционные обязательства, предусматривающие налоговые преимущества;

• будут нарушены иные условия, предусмотренные Законом.

Кроме того, данное регулирование не отменяет обязательства и меры, которые могут применяться в соответствии с законодательством о предотвращении отмывания доходов, полученных преступным путём, предотвращении финансирования терроризма и иными соответствующими нормативными актами.

Соответствующие изменения вступили в силу в день их опубликования в Официальном вестнике Турции.